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    5月6日通行費票據有新規定了 三張圖帶您玩轉通行費的“票與稅”

    作者:企業好幫手
    時間:2020-06-26 08:51:34  瀏覽量:
    [ 企業好幫手導讀 ] 需要關注的是,票據的取得時間在,在這兩個公告中已經悄然由10日縮短為7日。2020年4月1日起實施的交通運輸部公告2020年第17號規定,客戶使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的,可以在實際發生通行費用后第10個自然日起,登錄發票服務平臺

      2020年以來,關于收費公路通行費已經下發了兩個公告,一個是自2020年4月1日起施行的《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》(交通運輸部公告2020年第17號),另一個是自2020年5月6日起施行的《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據開具匯總等有關事項的公告》(2020年第24號)。通行費的票據有哪些種類,進項如何抵扣,相關規定政策變化頻繁,讓人眼花瞭亂。本文從營改增時代的通行費政策說起,進行梳理歸納總結,通過三張圖,帶您玩轉通行費的“票與稅”。

    一、通行費進項抵扣稅收政策演變

      通行費包括道路通行費和橋、閘通行費。道路通行費又分為高速公路通行費和一級、二級公路通行費。如何抵扣及其政策演化見下圖:

    二、現行收費公路通行費電子票據的分類及查驗途徑

      需要補充說明的是:試點期間由于財政電子票據開具條件尚不具備,政府還貸公路(其通行費屬于政府性基金收入)暫由ETC客戶服務機構代為開具不征稅通行費電子發票。

    三、現行收費公路通行費票據的取得

      需要關注的是,票據的取得時間在,在這兩個公告中已經悄然由10日縮短為7日。2020年4月1日起實施的交通運輸部公告2020年第17號規定,客戶使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的,可以在實際發生通行費用后第10個自然日起,登錄發票服務平臺,選擇相應通行記錄取得通行費電子發票;客戶可以在充值后實時登錄發票服務平臺,選擇相應充值記錄取得通行費電子發票。自2020年5月6日起施行的四部局公告2020年第24號規定,客戶使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的,可以在實際發生通行交易后第7個自然日起,登錄服務平臺,選擇相應通行記錄取得通行費電子票據和電子匯總單;ETC預付費客戶可以在充值后實時登錄服務平臺,選擇相應充值記錄取得不征稅發票。

    四、現行通行費票據部分票樣

      收費公路通行費增值稅電子普通發票和收費公路通行費財政票據(電子)并不是新的票種。需要重點關注的是“收費公路通行費電子票據匯總單”。根據財稅政策規定,增值稅發票開具必須符合“三流合一”要求,即“服務流、資金流、發票流”必須完全一致。因此,當ETC客戶一次通行涉及多家經營管理者所轄路段時,需分別開具多張通行費電子發票。由于傳統入賬報銷需要提供紙質會計憑證,ETC客戶下載通行費電子發票后需逐張打印,會給ETC客戶和企事業單位財務處理帶來不便,增加工作量。“收費公路通行費電子票據匯總單“就很好地解決了這一實際問題,實現了“多次通行,一次匯總,電子票據打包下載,無紙化報銷歸檔”。

      例如一位貨車ETC客戶,一個月通行了20次高速公路,平均每次長途通行涉及8家不同收費公路經營管理單位,根據相關財稅電子票據開具規定,最多會開具160張電子票據。按照傳統財務報銷方式,需要將160張發票逐張打印后入賬報銷。按照第24號公告規定,為便捷財務處理,ETC客戶在登陸電子票據服務平臺時,可獲得一張電子票據匯總單和一個含有160張電子票據的壓縮包。其中,電子票據匯總單上詳細列明了20次通行記錄,包括通行時間、出入口信息、通行費金額,以及行程對應的160張電子票據編碼、詳細金額和稅額明細。在符合財會〔2020〕6號文件要求的情況下,ETC客戶可將電子票據匯總和含有160張電子票據的壓縮包直接提供給單位財務人員,進行入賬報銷處理,無須再打印紙質件,實現了“多次通行,一次匯總,電子票據打包下載,無紙化報銷歸檔”。

    五、現行通行費進項抵扣總結

      (一)通行費電子普通發票啟用時間

      1、道路(包括高速公路和一級、二公路)通行費,從2018年1月1日起可以按電子普通發票上的稅額進項抵扣。

      2、高速公路通行費,從2018年7月1日起必須按電子普通發票上的稅額進項抵扣,取得紙質票據不得抵扣。

      3、一級、二級公路通行費,從2019年1月1日起必須按電子普通發票上的稅額進項抵扣,取得紙質票據不得抵扣。

      4、橋、閘通行費,電子發票尚未確定施行時間,仍以紙質發票計算抵扣??傻挚劢痤~為通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

      (二)通行費電子發票抵扣要求

      1、通行費電子發票抵扣前應確認發票用途

      納稅人取得通行費電子發票后,應當登錄增值稅發票綜合服務平臺確認發票用途。稅務總局通過增值稅發票綜合服務平臺為納稅人提供通行費電子發票批量選擇確認服務。

      2、通行費電子發票屬于可以抵扣普通發票,申報時填入相應專票的欄次

      收費公路通行費增值稅進項抵扣事項按照現行增值稅政策有關規定執行。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發票進項稅額,在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。(依據:國家稅務總局公告2019年第15號、2020年第24號)

      (三)幾點總結

      1、道路通行費取得的征稅發票,可以認證抵扣;取得“不征稅”發票不可抵扣;取得的通行費財政電子票據,不可抵扣;取得的紙質發票,不得抵扣。

      2、橋、閘通行費,仍以紙質發票計算抵扣??傻挚劢痤~為通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

      3、ETC預付費客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發票或待實際發生通行交易后索取通行費電子票據。如果不需要抵扣,建議選擇充值后索取不征稅發票;如果需要抵扣建議選擇待實際發生通行交易后索取通行費電子票據。

      客戶在充值后索取不征稅發票的,在服務平臺取得由ETC客戶服務機構全額開具的不征稅發票;實際發生通行交易后,ETC客戶服務機構和收費公路經營管理者均不再向其開具通行費電子票據。充值后索取不征稅發票的ETC預付費客戶,可以在充值后實時登錄服務平臺,選擇相應充值記錄取得不征稅發票。

      客戶在充值后未索取不征稅發票,在實際發生通行交易后索取電子票據的,參照ETC后付費客戶,可以取得征稅電子發票或財政電子票據。

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